基礎控除とは
基礎控除とは、所得税の計算において適用される所得控除の一種です。主な特徴は以下の通りです。
| 項目 | 内容 |
|---|---|
| 目的 | 納税者の基本的な生活費を考慮し、税負担を軽減すること |
| 適用条件 | 合計所得金額が2,500万円以下の納税者全員に適用可能 |
| 控除額 | – 2,400万円以下：48万円 – 2,400万円超2,450万円以下：32万円 – 2,450万円超2,500万円以下：16万円 – 2,500万円超：0円 |
| 申告方法 | – 給与所得者：年末調整時に「給与所得者の基礎控除申告書」を提出 – 個人事業主：確定申告書の「所得から差し引かれる金額」欄に記入 |
| 効果 | 課税所得金額を減少させ、結果として納税額を軽減する |
1. 目的
納税者の基本的な生活費を考慮し、税負担を軽減すること
納税者の基本的な生活費を考慮し、税負担を軽減すること
2. 適用条件
合計所得金額が2,500万円以下の納税者全員に適用可能
合計所得金額が2,500万円以下の納税者全員に適用可能
3. 控除額
・2,400万円以下 48万円
・2,400万円超2,450万円以下 32万円
・2,450万円超2,500万円以下 16万円
・2,500万円超 0円
・2,400万円以下 48万円
・2,400万円超2,450万円以下 32万円
・2,450万円超2,500万円以下 16万円
・2,500万円超 0円
4. 申告方法
・給与所得者 年末調整時に「給与所得者の基礎控除申告書」を提出
・個人事業主 確定申告書の「所得から差し引かれる金額」欄に記入
・給与所得者 年末調整時に「給与所得者の基礎控除申告書」を提出
・個人事業主 確定申告書の「所得から差し引かれる金額」欄に記入
5. 効果
課税所得金額を減少させ、結果として納税額を軽減する
課税所得金額を減少させ、結果として納税額を軽減する
基礎控除は、他の所得控除と併せて適用することができ、納税者の個人的な状況に応じた公平な課税を実現する役割を果たしています。
基礎控除の計算方法は
基礎控除の計算方法は以下の通りです。
| 手順 | 内容 | 具体例（年収300万円の場合） |
|---|---|---|
| 年間の合計所得金額を計算します。 | 給与所得 = 300万円 – 98万円（給与所得控除） = 202万円 | |
| 合計所得金額に基づいて控除額を判定します。 – 2,400万円以下：48万円 – 2,400万円超～2,450万円以下：32万円 – 2,450万円超～2,500万円以下：16万円 – 2,500万円超：0円 |
合計所得金額が2,400万円以下なので、控除額は48万円 | |
| 判定された控除額を所得金額から差し引きます。 | 課税所得金額 = 202万円 – 48万円 = 154万円 |
1. 合計所得金額の確認 まず、年間の合計所得金額を計算します。
2. 控除額の判定 合計所得金額に基づいて、以下のように控除額を判定します。
・2,400万円以下 48万円
・2,400万円超2,450万円以下 32万円
・2,450万円超2,500万円以下 16万円
・2,500万円超 0円
・2,400万円以下 48万円
・2,400万円超2,450万円以下 32万円
・2,450万円超2,500万円以下 16万円
・2,500万円超 0円
3. 控除額の適用 判定された控除額を所得金額から差し引きます。
例えば、給与所得者で年収300万円の場合。
1. 給与所得の計算 300万円 ‐98万円（給与所得控除） = 202万円
2. 合計所得金額が2,400万円以下なので、控除額は48万円
3. 課税所得金額 202万円 ‐48万円 = 154万円
1. 給与所得の計算 300万円 ‐98万円（給与所得控除） = 202万円
2. 合計所得金額が2,400万円以下なので、控除額は48万円
3. 課税所得金額 202万円 ‐48万円 = 154万円
基礎控除は確定申告書の「所得から差し引かれる金額」欄に記入するか、年末調整時に「給与所得者の基礎控除申告書」に記入して申告します。
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