所得税の根拠法とは何か｜憲法から所得税法まで体系的に整理する
毎年の確定申告で計算する所得税。その税額は、感覚や慣習ではなく、明確な法律に基づいて決まっています。
最上位の根拠｜日本国憲法
所得税の根拠は、日本国憲法にあります。特に第84条の「租税法律主義」により、税は法律に基づかなければ課すことができません。
| 条文 | 内容 | 意味 |
|---|---|---|
| 憲法30条 | 納税の義務 | 国民は法律の定めるところにより納税義務を負う |
| 憲法84条 | 租税法律主義 | 税の賦課・徴収は法律による |
直接の根拠法｜所得税法
所得税の具体的な制度を定めているのが「所得税法」です。課税対象となる所得区分、税率、控除、申告義務などが規定されています。
所得税法は、個人の所得に対する課税ルールを包括的に定めた法律です。
所得税法で定められている主な事項
| 項目 | 内容 |
|---|---|
| 所得区分 | 事業所得・給与所得・不動産所得など |
| 課税方式 | 総合課税・分離課税 |
| 税率構造 | 超過累進税率 |
| 所得控除 | 基礎控除・社会保険料控除など |
| 確定申告 | 申告義務・申告期限 |
関連する法令
| 法令 | 役割 |
|---|---|
| 所得税法施行令 | 具体的な計算方法の細目 |
| 所得税法施行規則 | 申告書様式などの実務規定 |
| 国税通則法 | 申告・更正・延滞税など手続の共通ルール |
| 電子帳簿保存法 | 帳簿保存・電子データ管理の規定 |
法体系の階層構造
| 階層 | 規範 | 役割 |
|---|---|---|
| 憲法 | 租税法律主義 | 税の原則 |
| 法律 | 所得税法 | 課税制度の中核 |
| 政令 | 施行令 | 計算の具体化 |
| 省令 | 施行規則 | 実務手続 |
まとめ
所得税の根拠法は、憲法の租税法律主義を土台とし、具体的制度を定める所得税法にあります。さらに施行令・施行規則・国税通則法が手続や細目を補完しています。法体系を理解することで、税率や控除の意味が明確になります。
「税額の裏には、必ず法がある。」
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