確定申告の根拠法とは何か｜憲法→所得税法→国税通則法で整理する
2月になると「確定申告」の文字が一気に増えます。申告は“慣習”ではなく、きちんと法令に根拠がある制度です。
結論｜確定申告の直接の根拠法は「所得税法」
確定申告（申告所得税の申告）の直接の根拠法は「所得税法」です。所得税法により、一定の要件に該当する人は税務署長へ申告書を提出する義務が定められています。
申告義務の中心規定は、所得税法の「確定所得申告」に関する条文（代表例：第120条）です。
なぜ「申告」が必要なのか
| 観点 | 内容 |
|---|---|
| 申告納税方式 | 納税者が自分で所得と税額を計算し、申告して納付する |
| 税額確定の仕組み | 申告を通じて「納付すべき税額」が確定する枠組みになっている |
この申告納税方式の基本的な考え方や、申告書の位置付けは国税通則法側の規定とも連動します。
憲法上の根拠｜「納税の義務」と「租税法律主義」
確定申告制度の土台は、憲法の「納税の義務（第30条）」と「租税法律主義（第84条）」です。税は法律（または法律の定める条件）によらなければ課すことができない、という原則が申告制度を支えています。
確定申告に関係する主な法令
| 区分 | 名称 | 役割 |
|---|---|---|
| 法律 | 所得税法 | 申告義務・所得区分・控除・税率などの基本ルール |
| 政令・省令 | 所得税法施行令／所得税法施行規則 | 計算の細目、申告書様式などの具体化 |
| 法律 | 国税通則法 | 申告・更正・期限内申告など国税手続の共通ルール |
| 法律 | 電子帳簿保存法 | 帳簿書類の電子保存・電子取引データ保存など申告実務の前提 |
「確定申告が必要な人」は法律の要件で決まる
| 典型例 | 考え方 |
|---|---|
| 個人事業主 | 事業所得などがある場合、原則として申告納税方式で申告 |
| 給与所得者 | 年末調整で完結するのが原則だが、一定要件で申告義務 |
給与所得者の「確定申告が必要な人」の整理は国税庁のタックスアンサーにもまとまっています。
まとめ
確定申告の直接の根拠法は所得税法で、申告義務（確定所得申告）の規定が中心になります。制度の土台には憲法の納税の義務と租税法律主義があり、国税通則法が申告手続の共通ルールを支えています。さらに電子帳簿保存法が帳簿・取引データ保存のルールとして実務の前提になります。根拠法を押さえると、申告が「何を、なぜ、どこまで」求められているかが整理できます。
「根拠法を知れば、申告は作業から“制度理解”に変わる。」
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